海外の銀行口座、外貨預金、米国株、外貨建ての生命保険など、外貨で持っている財産は、相続税の申告では円に換算して評価します。換算に使うレートは、ニュースで見る「1ドル＝〇〇円」という仲値ではなく、金融機関が公表する特定のレートです。
財産はTTB、債務はTTS
| 対象 | 使うレート | 意味 |
|---|---|---|
| 外貨建ての財産 | TTB（対顧客直物電信買相場） | 銀行が顧客から外貨を買う（顧客が外貨を円に換える）レート |
| 外貨建ての債務 | TTS（対顧客直物電信売相場） | 銀行が顧客に外貨を売る（顧客が円で外貨を買う）レート |
財産は「円に換えたらいくらになるか」、債務は「返済のために外貨を買ったらいくらかかるか」という考え方です。TTBはTTSより低いため、財産は低めに、債務は高めに評価されます。
どの金融機関のレートを使うか
原則として、納税者（相続人）の取引金融機関が公表する課税時期（亡くなった日）のレートを使います。外貨預金ならその預金がある銀行、外国株式ならその証券会社の為替レートが基本です。複数の金融機関に財産がある場合、それぞれの金融機関のレートを使ってもよいですし、主要な取引銀行のレートで統一しても差し支えないとされています。
課税時期に相場がない場合
亡くなった日が土日祝日や金融機関の休業日で、その日のレートが公表されていない場合は、課税時期前の最も近い日のレートを使います。課税時期の後の日のレートは使いません。
計算例
亡くなった日のTTBが1ドル＝148.50円、TTSが150.50円の場合。
- 米ドル預金 5万ドル：5万ドル × 148.50円 ＝ 742万5,000円
- 米国株式（上場株式の評価方法で求めた価額）3万ドル：3万ドル × 148.50円 ＝ 445万5,000円
- 米ドル建て住宅ローンの残債 2万ドル（債務）：2万ドル × 150.50円 ＝ 301万円
財産ごとの注意点
- 外国株式：まず現地通貨で上場株式の評価方法（終値や月平均の最低額）を適用し、その後にTTBで換算します。月平均は現地の株価の平均で、為替は課税時期のTTBを一度だけ掛けます
- 外貨建て生命保険：保険会社が外貨で算定した保険金額を、課税時期のTTBで換算します
- 外貨建てMMF・債券：それぞれの評価方法で外貨の価額を出してから換算します
資料の集め方
過去のTTB・TTSは金融機関のウェブサイトで確認でき、古い日付は問い合わせが必要な場合があります。残高証明書に外貨残高と円換算額の両方を記載してもらい、換算レートの種類（TTBかどうか）を確認してください。仲値で換算された残高証明をそのまま使うと、評価額がずれます。
※この記事は一般的な情報提供を目的としたもので、個別の事案に対する税務判断ではありません。実際の取り扱いは財産の内容や分割の仕方によって変わります。