死亡保険金の非課税限度額は「500万円×法定相続人の数」ですが、受取人が複数いて、受け取った合計が限度額を超えるときは、各人の受取額の割合で非課税枠を按分します。この記事では計算の手順を具体例で説明します。
計算式
各人の非課税額 ＝ 非課税限度額 × その人の受取額 ÷ 相続人全員の受取額の合計
分母に入れるのは「相続人が受け取った保険金の合計」です。相続人でない人（孫や甥姪など）が受け取った保険金は、分母にも分子にも含めません。
計算例：配偶者と子2人で3,500万円を受け取る
法定相続人は配偶者・長男・次男の3人、非課税限度額は500万円×3人＝1,500万円とします。受取額は配偶者2,000万円、長男1,000万円、次男500万円（合計3,500万円）です。
| 受取人 | 受取額 | 非課税額の計算 | 課税される額 |
|---|---|---|---|
| 配偶者 | 2,000万円 | 1,500万円×2,000÷3,500≒857万円 | 約1,143万円 |
| 長男 | 1,000万円 | 1,500万円×1,000÷3,500≒429万円 | 約571万円 |
| 次男 | 500万円 | 1,500万円×500÷3,500≒214万円 | 約286万円 |
非課税額の合計は1,500万円、課税される額の合計は2,000万円です。このように、非課税枠は「誰か一人が独占する」のではなく、受け取った額に比例して配分されます。
よくある誤りと注意点
- 受取人ごとに500万円ずつではありません。限度額は全体で決まり、受け取っていない相続人には配分されません
- 合計が限度額以下なら按分は不要で、全員が全額非課税です
- 相続放棄した人は非課税枠を使えませんが、「法定相続人の数」には含めて限度額を計算します。放棄した人の受取額は分母にも入れません
- 相続人でない人（孫・内縁の配偶者など）の受取分は全額課税で、按分の計算からも除きます
- 保険会社が複数あるときは、全契約の受取額を合算してから按分します
申告書では第9表に契約ごとの保険金を記載し、この按分計算を行います。受取人が多い家庭では、誰にいくら残すかで課税される額が変わるため、契約の見直しの際に無料相談で確認しておくと安心です。
※この記事は一般的な情報提供を目的としたもので、個別の事案に対する税務判断ではありません。実際の取り扱いは財産の内容や分割の仕方によって変わります。